Налог на добавленную стоимость

6) товаров, работ и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

7) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов (топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания);

8) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

По ставке 10% облагается реализация следующих товаров:

1) продовольственных товаров (кроме подакцизных и деликатесных), указанных в утвержденных Правительством РФ перечнях;

2) товаров для детей, указанных в утвержденных Правительством РФ перечнях;

3) периодических печатных изданий, кроме рекламного и эротического характера;

4) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

5) лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Ставка 18% действует при реализации остальных товаров, работ и услуг, включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары.

При реализации товаров, по которым применяется ставка 0%, налогоплательщик должен подтвердить обоснованность ее применения, а также доказать право на получение налоговых вычетов. Для этого он должен предоставить в налоговый орган следующие документы:

1) контракт с иностранным контрагентом на поставку товара;

2) выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного покупателя на счет налогоплательщика в российском банке;

3) грузовую таможенную декларацию с отметками таможенных органов, осуществляющих выпуск товара в режиме экспорта;

4) копии транспортных, товаросопроводительных, таможенных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России.

В зависимости от особенностей экспортных операций и вида транспортировки законом устанавливается предоставление дополнительных документов или иной перечень.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные в соответствии с законодательством налоговые вычеты.

Вычетам подлежат следующие суммы налога:

1) предъявленные при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченных им при ввозе товара на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления;

2) предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет в случае возврата этих товаров ли отказа от работ и услуг;

3) предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке основных средств и т.д.;

4) уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

5) исчисленные налогоплательщиком с сумм оплат или частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок;

6) исчисленные налогоплательщиком в случае непредставления в срок документов, подтверждающих право применения ставки 0% при последующем подтверждении этого права;

7) иные суммы налога, предусмотренные законодательством.

При осуществлении деятельности организациями и индивидуальными предпринимателями в бухгалтерском учете отражаются все финансово-хозяйственные операции, в том числе и не принимаемые в целях налогообложения. Во избежание налоговых нарушений необходимо соблюдать следующие положения при применении налоговых вычетов:

1) наличие счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма налога на добавленную стоимость, так как ряд продавцов не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, или имеют освобождение;

2) основные средства должны быть введены в эксплуатацию, а сырье и материалы оприходованы;

3) расходы должны носить производственный характер, т.е. быть направленными на получение дохода.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и иных документов, подтверждающих совершение операции.

Все плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров должны составлять счета-фактуры, которые являются обязательным документом. На их основании осуществляются расчеты налога на добавленную стоимость и контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет. Налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж в установленном порядке.