Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

3) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) передача товаров на безвозмездной основе, товарообменные операции.

Не признаются объектом налогообложения операции по передаче на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления, операции по реализации земельных участков или их доле.

Правильное определение объекта налогообложения является одной из основных проблем при исчислении налога на добавленную стоимость. Большое значение при этом имеет четкое определение места реализации товаров (работ, услуг). Согласно действующему законодательству, местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар находится на российской территории и не отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на российской территории.

Согласно ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождены от налогообложения операции по реализации социально значимых товаров, работ, услуг, например:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями и врачами, занимающимися частной практикой (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг);

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

4) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми дошкольных и медицинских учреждений;

5) услуг по перевозке пассажиров городским транспортом (за исчислением такси, в том числе маршрутных);

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде всех форм собственности;

8) ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

9) услуг в сфере образования, культуры и искусства;

10)ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации охраняемых государством памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций;

11)товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

12)иные операции в соответствии с налоговым законодательством.

Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций. Следует отметить, что налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения, но только в отношении всех операций, и в отношении всех покупателей. Для этого он представляет заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерен отказаться от освобождения. Освобождение или отказ предоставляется на срок не менее одного года.

Действующим законодательством установлен перечень товаров ввозимых на территорию России и не подлежащих налогообложению:

1) товары (а также сырье и комплектующие изделия для их производства), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (за исключением подакцизных товаров);

2) материалы для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний по утверждаемому Правительством РФ перечню;

3) художественные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов России;

4) товары (а также сырье и комплектующие изделия для их производства), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (за исключением подакцизных товаров);

5) все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведения кинематографии, ввозимые специализированными государственными организациями в рамках международных некоммерческих обменов;