Правовая характеристика основных элементов налога

условный способ, который основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы дохода;

паушальный способ, который основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога.

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Относительно данного элемента налога в ст. 53 Налогового кодекса РФ указано: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы…Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в пределах установленных Налоговым кодексом РФ»

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;

твердые ставки налога, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога;

процентные ставки, когда с каждого рубля, например, прибыли, предусмотрено 24% налога. [5]

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

общие ставки;

повышенные ставки;

пониженные ставки;

Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения величины налоговой базы различают четыре метода налогообложения:

равное - для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога;

пропорциональное - для каждого налогоплательщика равна ставка налога;

регрессивное - с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога;

прогрессивное - с ростом налоговой базы растет ставка налога. При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени, каждая из которых облагается по своей ставке. [2]

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (внебюджетный фонд), определяется, как правило, путем произведения исчисленной налоговой базы на установленную налоговую ставку. В случае применения разных ставок общая сумма налога определяется сложением налоговых сумм, исчисленных по каждой ставке в отдельности.

Налог, причитающийся к уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством. По некоторым налогам (налог на имущество физических лиц, налог на недвижимость и некоторые другие), а также при нежелании налогоплательщика исполнять налоговое обязательство, отсутствии у него учета объекта налогообложения, доходов и расходов и в других случаях суммы налоговых платежей, подлежащих взносу в бюджет (внебюджетный фонд), исчисляются налоговым органом. Налогоплательщик при этом получит от налогового органа налоговое уведомление, согласно которому он обязан заплатить причитающуюся сумму налога в указанный срок.

Отдельные налоги, например государственная пошлина, исчисляются и включаются в цену услуг органом, уполномоченным совершать юридически значимые и иные действия в пользу другого лица.

В соответствии с налоговым законодательством часть налогов взимается по методу «у источника выплаты» доходов налогоплательщику (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль в части дивидендов и др.). В таких случаях налог исчисляется, удерживается у налогоплательщика и перечисляется в бюджет налоговым органом.

Срок уплаты налоговых платежей устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Если он нарушается, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

Срок уплаты налогов и сборов определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днями, а также указанием на событие, которое должно быть совершено. Например, уплата налога 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, или в срок, установленный для подачи налоговой декларации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается по каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. [4]