Анализ расходов по результатам деятельности за 2011-2012 гг.

В 2012 г. затраты на 1 руб. реализованных услуг снизились на 0,05 руб. Рассчитаем влияние факторов:

за счет изменения ценна услуги: DЗц = 0,67 - 0,70 = - 0,03 руб.;

за счет изменения общей суммы затрат: DЗс = 0,65 - 0,67 = - 0,02 руб.;

за счет изменения этих двух факторов: DЗ = - 0,03 - 0,02 = - 0,05 руб.

Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод, что основными факторами, повлиявшими на изменение показателя затрат на 1 рубль реализации услуг, являются изменение цен на услуги и изменение объема затрат. При этом изменение цен на услуги привело к снижению затрат на 1 рубль объема реализации услуг на 3 коп., а снижение себестоимости привело к их снижению на 2 коп. Изменение двух взаимодействующих факторов привело к снижению анализируемого показателя на 5 коп.

В ООО «Альянс-Танец» для целей управленческого учета все расходы делят на условно-переменные и условно-постоянные.

К условно-переменным в анализируемой организации относят затраты на выполнение услуг по гражданско-правовым договорам. К таким затратам относят:

зарплату преподавателей;

отчисления во внебюджетные фонды;

расходы на материалы, отнесенные на производство услуг;

расходы на обучение и повышение квалификации персонала.

К условно-постоянным затратам в ООО «Альянс-Танец» относят коммерческие и управленческие расходы. К коммерческим расходам относятся расходы на продвижение услуг анализируемой организации. К управленческим расходам в ООО «Альянс-Танец» относят расходы на содержание управленческого персонала.

Маржинальная прибыль - превышение выручки над всеми переменными затратами, связанными с данным объемом продаж. Другими словами, маржинальная прибыль - это разница между выручкой и переменными затратами.

Алгоритм анализа маржинальной прибыли можно представить в виде формулы:

П = V - (Зпер. + З пост.) = V - З пер. - З пост. = М - З пост.(2.12)

М

где П - валовая прибыль;

V- выручка;

Зпер.- затраты условно-переменные;

З пост. - затраты условно- постоянные.

Отсюда маржинальная прибыль (М) - это валовая прибыль в сумме с постоянными затратами (З пост):

М = П + З пост.(2.13)

Точка безубыточности - точка критического объема продаж. Это такой минимальный объем реализации услуг, при котором хозяйствующий субъект, имея выручку, еще не получает прибыли, но уже не несет убытки.

Для ООО «Альянс-Танец», которая не оказывает штучные услуги по определенной цене, удобно использовать следующую формулу для определения точки безубыточности или порога рентабельности:

ТБУ = Зпост / (1 - Зпер./ В), (2.14)

где ТБУ - точка безубыточности.

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, на сколько можно сократить реализацию услуг, не неся при этом убытков. Превышение реального объема выручки над порогом рентабельности (точкой безубыточности)и есть запас финансовой прочности организации:

ЗПФ = V - ТБУ.(2.15)

Запас финансовой прочности организации выступает важнейшим показателем уровня финансовой устойчивости. Расчет этого показателя позволяет оценить возможности дополнительного снижения выручки в границах точки безубыточности.

Все показатели маржинального анализа ООО «Альянс-Танец» сведем в табл. 2.13.

Таблица 2.13- Расчет ЗФП ООО «Альянс-Танец» за 2011- 2012 гг., тыс. руб.