Анализ статей баланса, их структуры и динамики, оценка ликвидности баланса
Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия возможно с помощью сравнительного аналитического баланса.
Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям отчетного баланса на начало и конец периода; удельный вес статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельном весе; изменения в процентах к величинам на начало периода (темпы прироста статей баланса). Сравнительный баланс фактически включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа.
В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин разных статей баланса за определенный период. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы [21].
Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е. скорость превращения их денежную наличность) и направление использования активов в хозяйственной деятельности предприятия.
В основе аналитической группировки пассива лежит юридическая принадлежность используемых предприятием средств (собственные и заемные) и продолжительность использования их в обороте предприятия (срочность обязательств).
Общий обзор изменения финансового состояния ООО «Трубачево» за 2009 год можно осуществить, проанализировав данные, представленные в таблице 4.7:
- валюта баланса (имущество предприятия) увеличилась на 947,9 тыс. руб. и составила на конец 2009 года 3472,8 тыс. руб., что обусловлено увеличением необоротных активов на 453,5 тыс. руб., темп прироста которых составил 96,6%, а также увеличением оборотных активов на 494,4 тыс. руб. (темп прироста 24,1%);
- необоротные активы полностью сформированы за счет основных средств; оборотные активы на 89,9% сформированы за счет запасов, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей и на 10,1% за счет текущей дебиторской задолженности. В целом имущество ООО «Трубачево» сформировано на 26,6% за счет необоротных активов и на 73,4% за счет оборотных активов;
- собственные средства на 0,6% сформированы за счет собственного капитала, на 1,7% за счет дополнительного капитала и на 97,7% за счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков). В целом пассив баланса ООО «Трубачево» сформирован на 11,0% за счет собственных средств и на 89,0% за счет текущей кредиторской задолженности.
Общий обзор изменения финансового состояния ООО «Трубачево» за 2010 год:
- валюта баланса (имущество предприятия) увеличилась на 1772,5 тыс. руб. и составила на конец 2010 года 5245,3 тыс. руб., что обусловлено увеличением необоротных активов на 46,6 тыс. руб., темп прироста которых составил 5,0%, а также увеличением оборотных активов на 1725,9 тыс. руб. (темп прироста 67,7%);
- необоротные активы полностью сформированы за счет основных средств; оборотные активы на 82,7% сформированы за счет запасов, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей, на 16,8% за счет текущей дебиторской задолженности и на 0,5% за счет высоколиквидных активов. В целом имущество ООО «Трубачево» сформировано на 18,5% за счет необоротных активов и на 81,5% за счет оборотных активов;
- пассив баланса увеличился на 1772,5 тыс. руб. за счет увеличения собственных средств на 1912,1 тыс. руб., темп прироста которых составил 500,4%, при снижении текущей кредиторской задолженности на 139,6 тыс. руб. (темп прироста минус 4,5%);