Практика применения элементов налога на примере исчисления НДС и налога на прибыль

) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказании услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ актами органов местного самоуправления;

) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Задача по расчету НДС. [17] Приступая к решению данной задачи, отмечу, что поскольку, исчисляя налоги, любой налогоплательщик основывается на данных бухгалтерского и иного учета, в решении данной задачи мы будем применять данные предоставленные им. Будут учитываться только оприходованные суммы.

Отмечу один из спорных моментов в данной задаче, в юридической практике ведется полемика по поводу налогообложения НДСом аренды. Так в определение КС РФ № 384-О указанно, что НДС с арендной платы начисляется, поскольку аренда считается услугой. Но Президиумом ВАС РФ в постановлении от 22 июля 2003 г. № 3089/03, указано, что аренда не признается услугой. Мы пойдем по пути официального толкования данного факта налоговыми органами, которые неоднократно указывали на необходимость выставления и начисления НДС по договору аренды. [17]

Итак, определим, по каким операциям в данной задаче предприятие налогоплательщик должно было выставлять НДС. Таких операции две, во-первых, реализация сырья на сторону (1950 рублей) и реализация готовой продукции (240675 руб.). Отметим, что в отсутствии специальных указаний на то в задаче, мы будем применять общую ставку налогообложения по НДС 18% - ст. 164 НК РФ.

Итак, произведем расчет суммы НДС:

(1950 + 240675) : 100 ∙ 18% = 43672,5 рубля

Сумма НДС подлежащая перечислению в бюджет данным предприятием равна 43672,5 рубля.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога (НДС) на следующие вычеты:

на сумму НДС уплаченную налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом

на сумму налога по приобретаемым для перепродажи товарам.