Общая характеристика налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь
Общую характеристику налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, мы считаем целесообразным дать в отношении тех республиканских и местных налогов, которые были установлены на 2011 год Законом Республики Беларусь "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" от 1 января 2011 года.
Налог на добавленную стоимость.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 года индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от их реализации (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев. Кроме того индивидуальные предприниматели выступают плательщиками данного налога при ввозетоваров на территорию Республики Беларусь с территории других государств [9].
Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие вывоз
с территории Республики Беларусь и реализацию за ее пределами товаров, произведенных на территории Республики Беларусь и приобретенных у белорусских организаций - изготовителей этих товаров либо торговых организаций, осуществляющих оптовую торговлю ими, являются и обязательными налогоплательщиками единого торгового сбора, который зачисляется в соответствующие бюджеты областей и города Минска, в связи с чем вообще освобождаются от уплаты НДС [15].
Налоговая база НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав [8].
Ставки
НДС устанавливаются в следующих размерах. Ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), а также при реализации работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации.
Десять (10) процентов при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
Двадцать (20) процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в вышеописанном перечне, а также при реализации имущественных прав.
Девять целых девять сотых (9,09) процента или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
Двадцать четыре (24) процента - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.
Отчетным периодом по НДС признается календарный месяц или календарный квартал - по решению плательщика [14].
Акцизы.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками в данном случае при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, которым поручена реализация подакцизных товаров [8].
Перечень подакцизных товаров определен в статье 111 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Ставки
акцизов могут устанавливаться:
· в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
· в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).