Составление сводного бюджета в ООО «Деталис»
Рисунок 1
Процесс формирования основного бюджета
Рисунок 2
Схема формирования бюджета предприятия
Рисунок 3
Общая схема контроля
Рисунок 4
Пример детализации данных в процессе анализа исполнения бюджета
Таблица 2. Система контроля за формирование и использованием сводного бюджета организации
Этапы бюджета |
Подразделения ответственные за этап |
Согласование по этапам |
контроль |
утверждение |
Формирования доходной части |
Планово-экономическая, финансовая службы |
Дирекция, бухгалтерская служба |
Бухгалтерская служба |
директор |
Формирование расходной части |
Планово-экономическая, финансовая службы |
Дирекция, бухгалтерская служба |
Бухгалтерская, финансовая служба |
директор |
Исполнение доходной части |
Планово-экономическая, финансовая службы |
Дирекция, бухгалтерская служба |
Бухгалтерская служба |
директор |
Исполнение расходной части |
Планово-экономическая, финансовая службы |
Дирекция, бухгалтерская служба |
Бухгалтерская служба |
директор |
Рисунок 6. Блок-схема составления сводного бюджета промышленного предприятия
Рисунок 7. Иерархическая структура сводного бюджета промышленного предприятия (по рис. 6)
Таблица 3. Технология составления сводного бюджета промышленного предприятия
№ этапа |
Название этапа составления сводного бюджета |
Используемые планово-аналитические инструменты и методы планирования |
"Выходная" форма (отчет) |
1 |
Определение целевого объема продаж |
1) Анализ взаимосвязи "издержки-объем-прибыль" для определения: физического объема продаж уровня цен динамики производственных и сбытовых затрат, которые обеспечивали бы максимальный уровень чистого (маржинального) дохода по продукту 2) Оптимизация структуры продаж с учетом планируемых величин маржинального дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям |
Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж |
2 |
Определение плана производства (товарного выпуска) и целевого (конечного) уровня запасов по номенклатуре выпуска |
1) Оптимизационные модели, используемые для расчета наиболее обоснованного уровня текущих запасов готовой продукции (модель EPR и др.) - для предприятий, работающих на заказ 2) Расчет физического объема и номенклатуры выпуска - для предприятий серийного и массового производства |
Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска) |
3 |
Определение объема валового выпуска |
Метод условных единиц (для поточного и массового производства) |
Предварительный вариант плана валового выпуска |
4 |
Определение потребности в основных материалах |
1) Метод технологического нормирования материальных затрат - для крупных и средних предприятий 2) Метод сравнительного анализа счетов - для небольших предприятий |
Смета расхода материалов по основному производству |
5 |
Определение прямых затрат труда |
Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса основных производственных рабочих в соответствии с разрядностью работ) |
Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат |
6 |
Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах. |
1)Методы нормирования вспомогательных материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска 2) Сметное планирование материальных затрат (в разрезе отдельных подразделений) |
Первичный вариант бюджета закупок |
7 |
Расчет себестоимости списания материалов в производство, калькуляция суммарных прямых затрат |
Методы: средневзвешенный ФИФО ЛИФО на основе величины начальных запасов материалов и производственной потребности |
Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат |
8 |
Определение совокупной величины общепроизводственных расходов (ОПР) |
Методы нормирования общепроизводственных расходов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления) |
Первичный вариант бюджетов общепроизводственных расходов, производственных затрат |
9 |
Расчет себестоимости выпуска |
Метод условных единиц (при поточном и массовом производстве) |
Калькуляция себестоимости выпуска |
10 |
Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов |
Методы нормирования переменных коммерческих (сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления) |
Первичный вариант бюджета переменных коммерческих (сбытовых) расходов |
11 |
Расчет величины постоянных расходов |
Методы сметного планирования в разрезе подразделений (планирование "от нулевой точки", планирование "от достигнутого уровня") |
Первичный вариант бюджета постоянных расходов |
12 |
Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции |
Метод средневзвешенной на основе начального уровня товарных остатков (запасов) и баланса отгрузки по видам продукции ("начальные запасы + план выпуска - план отгрузки = целевые конечные запасы) |
Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции) |
13 |
Расчет конечных финансовых результатов |
На основе этапов 1,11 и 12 |
Первичный вариант Отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах) |
14 |
Расчет инвестиционных потребностей |
1) Сметное планирование капитальных затрат 2) Составление долгосрочного "бюджета развития" (инвестиционного бюджета) |
Первичный вариант инвестиционного бюджета |
15 |
Расчет величины финансовых поступлений и расходов |
Составление плановых балансовых таблиц: движения дебиторской задолженности движения кредиторской задолженности прочих активных и пассивных расчетов |
Первичный вариант бюджета движения денежных средств |
16 |
Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода |
На основе фактического баланса на начало бюджетного периода и первичного проекта отчета о прибылях и убытках (этап 12) первичного варианта инвестиционного бюджета (этап 13) первичного варианта бюджета движения денежных средств (этап 14) |
Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода) |
17 |
Расчет величины первичного финансового дефицита |
Определение финансовых нормативов (коэффициентов) |
Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния |
18 |
Корректировка показателей сводного бюджета |
На основе финансовых нормативов (коэффициентов) |
Окончательные варианты: операционного бюджета инвестиционного бюджета финансового бюджета |
Окончательный вариант сводного бюджета на текущий период |